La nueva normativa aprobada el 18/10/2022 en el Real Decreto-ley 18/2022 y publicada en el BOE el 19/10/2022, implementa nuevos incentivos fiscales para promover el «Plan + seguridad para tu energía (+SE)». Estos incentivos fiscales implementan medidas como libertad de amortización para las inversiones en instalaciones de autoconsumo.
La amortización anterior era de:
Una planta solar fotovoltaica podía ser considerada o no como ‘Central renovable’ y por tanto, en ese caso tendría que realizar la amortización según tablas al coeficiente lineal máximo del 7% y período máximo de 30 años.
Actualmente con la nueva normativa se podrá amortizar libremente todas las instalaciones dedicadas a la reducción del consumo de origen no renovable, como las instalaciones de autoconsumo.
-Se podrá amortizar sin la necesidad de ajustarse a alguno de los métodos de amortización
previstos por la normativa fiscal.
-La cantidad máxima en régimen de libertad de amortización es de 500.000€.
EJEMPLOS DE LA ACTUALIZACIÓN
Supongamos que tenemos una instalación fotovoltaica de un valor de 160.000€, que entrará en funcionamiento en 2023. Con la libertad de amortización decidimos amortizar el valor total del activo en 2023:
– Amortización acumulada: 160.000€
– La amortización es un gasto del ejercicio que reduce los ingresos.
– Para una empresa con unos ingresos de 1.000.000€:
OPERACIONES CONTINUADAS: 1.000.000€
Ventas: 900.000€
Otros Ingresos de explotación:100.000€
GASTOS: -400.000€
Gastos de personal: -140.000€
Otros gastos de explotación: -100.000€
Gastos extra por bonificación BOE: -160.000€
-RESULTADO DE EXPLOTACIÓN: 600.000€
-RESULTADO ANTES DE IMPUESTOS: 600.000€
Impuesto sobre beneficios:150.000€
-RESULTADO DEL EJERCICIO: 450.000€
En el caso que no hubiera libertad de amortización y hubiéramos amortizado el 7% el resultado sería el siguiente:
– OPERACIONES CONTINUADAS: 1.000.000€
Ventas: 900.000€
Otros Ingresos de explotación:100.000€
– GASTOS: -251.200€
Gastos de personal: -140.000€
Otros gastos de explotación: -100.000€
Gastos amortización estándar FV: -11.200€
– RESULTADO DE EXPLOTACIÓN: 748.800€
Ingresos financieros: 15.000€
Gastos financieros: -10.000€
– RESULTADO ANTES DE IMPUESTOS: 748.800€
Impuesto sobre beneficios: 187.200€
-RESULTADO DEL EJERCICIO: 561.600€
Como se puede ver la libertad de amortización de la instalación FV ha reducido el impuesto sobre beneficios en 37.200 para el ejercicio 2023€:
Impuesto sobre beneficios 7% amortización: 187.200€
Impuesto sobre beneficios libertad de amortización: 150.000€
La bonificación por la medida es de 37.200 en este caso.
