El Impuesto Especial sobre la Electricidad grava el suministro y el consumo de energía eléctrica en España. Aunque suele hablarse de exención del impuesto eléctrico, conviene distinguir entre la exención total y la reducción del 85 % de la base imponible, que es el beneficio aplicable a la mayoría de las industrias electrointensivas.
La Ley 38/1992, de Impuestos Especiales, establece qué usos pueden acogerse a esta reducción. No supone ahorrar el 85 % de toda la factura: afecta únicamente a la base sobre la que se calcula el impuesto. Con el tipo general del 5,11269632 %, la reducción deja sujeto a gravamen el 15 % de dicha base, sin perjuicio de los mínimos legales aplicables.
Actividades industriales con una reducción del 85 %
Reducción química y procesos electrolíticos
Pueden beneficiarse los consumos destinados directamente a procesos de reducción química o electrólisis. Aquí se encuadran determinadas operaciones de la industria química y metalúrgica en las que la electricidad interviene de forma esencial en la transformación del producto.
Procesos mineralógicos y metalúrgicos
La reducción alcanza los procesos mineralógicos incluidos en la división 23 de la clasificación NACE Rev. 2. Entre ellos se encuentran la fabricación de vidrio, productos cerámicos, cemento, cal, yeso, hormigón, materiales refractarios y otros productos minerales no metálicos.
También comprende procesos metalúrgicos como la producción y preparación de metales, forjado, prensado, troquelado, estiramiento, tratamiento de superficies y tratamientos térmicos. El beneficio se aplica a la electricidad realmente destinada al proceso elegible, no necesariamente a todo el consumo del establecimiento.
Industrias con un elevado peso de la electricidad
Existen dos vías adicionales para actividades industriales intensivas en energía:
- Cuando el coste de la electricidad supera el 50 % del coste de un producto.
- Cuando las compras o el consumo eléctrico representan al menos el 5 % del valor de la producción.
Sectores que deben estudiar su situación
Este segundo criterio puede abrir el beneficio a actividades como el frío industrial, almacenamiento frigorífico, industria alimentaria, tratamiento de aguas, gestión de residuos, envasado, embalaje o determinados procesos logísticos. Sin embargo, pertenecer a uno de estos sectores no concede la reducción automáticamente: debe acreditarse el carácter industrial de la actividad y el porcentaje económico exigido.
Para el sector frigorífico, puede consultarse nuestra guía sobre los requisitos para reducir el impuesto eléctrico en una empresa de frío industrial.
¿Qué actividades disfrutan de una exención total?
La exención propiamente dicha se concentra en supuestos específicos del sector energético. Entre ellos figuran la electricidad consumida por instalaciones de producción renovable, cogeneración o residuos de hasta 50 MW, la generada mediante pilas de combustible y la empleada en instalaciones de producción, transporte o distribución de electricidad para desarrollar esas mismas actividades.
Requisitos para aplicar el beneficio fiscal
La actividad real es determinante
La Sentencia 659/2024 del Tribunal Supremo estableció que el concepto de actividad industrial no debe decidirse únicamente por el epígrafe del IAE. Deben analizarse el proceso técnico, la maquinaria, la intervención sobre el producto y el destino de la electricidad. Puedes ampliar este criterio en nuestro artículo sobre la sentencia que amplía el concepto de actividad industrial en el impuesto eléctrico.
Además, la empresa debe justificar los cálculos, delimitar el consumo beneficiado, inscribirse en el Registro Territorial del Impuesto Especial sobre la Electricidad y comunicar la autorización a su comercializadora. Una memoria técnica y económica bien documentada resulta esencial, especialmente cuando en un mismo suministro conviven procesos industriales, oficinas y otras actividades.
La llamada exención del impuesto eléctrico para industrias puede generar un ahorro recurrente, pero exige estudiar cada instalación de forma individual. Revisar la actividad, los datos contables y la distribución real de los consumos permite determinar si existe derecho a una exención total o, con mayor frecuencia, a la reducción del 85 % de la base imponible.
¿Qué actividades industriales pueden beneficiarse del impuesto eléctrico reducido?
¿Qué industrias pueden beneficiarse del impuesto eléctrico reducido?
Pueden acceder las actividades que destinan electricidad a reducción química, electrólisis, procesos mineralógicos o metalúrgicos. También pueden hacerlo otras industrias cuando la electricidad supera el 50 % del coste de un producto o representa al menos el 5 % del valor de la producción, siempre que acrediten los requisitos.
¿La exención del impuesto eléctrico elimina todo el impuesto?
No siempre. Para la mayoría de las actividades industriales se aplica una reducción del 85 % de la base imponible, no una exención total ni un descuento del 85 % sobre toda la factura eléctrica.
¿Qué se considera un proceso mineralógico?
Son los procesos clasificados en la división 23 de la NACE Rev. 2. Incluyen, entre otros, la fabricación de vidrio, cerámica, cemento, cal, yeso, hormigón, productos refractarios y otros productos minerales no metálicos.
¿El epígrafe del IAE determina si una empresa es industrial?
No por sí solo. Tras la Sentencia 659/2024 del Tribunal Supremo deben analizarse también la actividad efectivamente desarrollada, los procesos técnicos, la maquinaria, la intervención sobre el producto y el destino de la electricidad.
¿La reducción se aplica a todo el consumo eléctrico de la empresa?
Solo se aplica a la electricidad destinada a la actividad que genera el derecho. Cuando un suministro alimenta procesos industriales, oficinas u otros usos, la empresa debe justificar el porcentaje de consumo beneficiado.
¿Qué trámite debe realizar la empresa?
Debe comunicar la actividad a la oficina gestora, solicitar la inscripción en el Registro Territorial del Impuesto Especial sobre la Electricidad y entregar la tarjeta correspondiente a su comercializadora para que aplique la reducción.
